Escrituração

A escrituração é uma técnica contábil que consiste no registro, em livros próprios através dos lançamentos contábeis.( Mais informações detalhadas em Portal Tributário )

Atos Administrativos: São os que ocorrem durante a gestão administrativa, mas que não alteram o seu patrimônio.

Fatos Administrativos: São os que alteram o patrimônio das empresas qualitativa e quantitativamente.

Permutativo

Fatos entre elementos Ativos: São os que envolvem somente contas do ativo.

Fatos entre elementos Passivos: São os que envolvem apenas as contas do passivo.

Fatos entre elementos Ativo e Passivo: Envolvem ao mesmo tempo contas do ativo e contas do passivo, porém sem alterar o PL.

Modificadores Permutativos

Modificadores Aumentativos: Envolvem uma conta patrimonial e uma conta de receita, aumentando o PL.

Modificadores Diminutivos: Envolve uma conta patrimonial e uma conta de despesa, diminuindo o PL.

Métodos de Escrituração

Segundo José A. Prates

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS: é o método pelo qual cada débito efetuado em uma ou mais contas, deve corresponder um crédito em uma ou mais contas, de tal forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado.

PARTIDAS MENSAIS: admite-se a escrituração resumida no diário, por totais que não excedam ao período de um mês, relativamente a contas cujas operações sejam numerosas ou realizadas fora da série do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares para registro individualizado e conservados os documentos que permitam sua perfeita verificação. 

Função da Escrituração:
• Histórica = consiste no registro dos fatos na ordem cronológica (Livro Diário);
• Sistêmica = consiste na organização dos elementos contábeis de acordo com sua natureza e valores respectivos (Livro Razão);

Processo de Escrituração:
• Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados;

• Todo lançamento deve estar apoiado em documentos hábeis e idôneos e adequados ao tipo de operação. Ex.: compra de mercadorias  documento hábil é a nota fiscal;

• Registro dos fatos no livro Diário;
• Transcrição dos registros para o livro Razão;
• Elaboração do Balancete de Verificação;
• Apuração do Resultado e elaboração das demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício), transcrevendo-se estas demonstrações no livro Diário.

LANÇAMENTOS
Lançamento
Ex.: Compra de um veículo à vista, no dia 01/04/02, conforme NF nº 51, no valor de $ 700.000, emitida pela MARELA.

Veículos
a Caixa ......................... $ 700.000

Fórmulas de Lançamento

1ª - Fórmula Simples – apenas uma conta é debitada e uma única conta é creditada.

Ex.: compra de uma bicicleta, à vista, por $ 1.000
Veículos
a Caixa ......................... $ 1.000

2ª - Fórmula Composta - apenas uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada.
Ex.: compra de uma bicicleta por $ 1.000, pagando-se $ 500 com cheque do Banco do Brasil e aceitando uma duplicata pelo restante, $ 500.

Veículos
a Diversos
a Banco c/ Movimento .. $ 500
a Duplicatas a Pagar...... $ 500 $ 1.000

3ª - Fórmula Composta - mais de uma conta é debitada e uma única conta é creditada.
Ex.: Integralização do capital Social no valor de $ 15.000, sendo $ 5.000 em móveis e $ 10.000 em dinheiro.

Caixa ........................... $ 10.000
Móveis e Utensílios....      $ 5.000
a Capital Social                               $ 15.000 


4ª - Fórmula Complexa - mais de uma conta é debitada e mais de uma conta é creditada.

Ex.: pagamento do aluguel do mês no valor de $ 40.000 e de uma duplicata no valor de $ 90.000, com a utilização de $ 30.000 em dinheiro e $ 100.000 em cheque.

Despesa de Aluguel .......... $ 40.000
Duplicatas a Pagar............. $ 90.000 
a Caixa ....................................................... $ 30.000
a Bancos c/ Movimento .............................. $ 100.000

Partícula “a” é apenas indicadora da contra creditada, sendo seu uso facultativo.

RECEITAS: são ingressos patrimoniais decorrentes da utilização dos recursos da empresa e que geram gastos para a mesma. As receitas aumentam a riqueza própria do patrimônio.

DESPESAS: são gastos executados com a finalidade de gerar receitas. As despesas podem diminuir o ativo ou aumentar o passivo, mas sempre provocam diminuições no patrimônio líquido. As despesas reduzem a riqueza própria do patrimônio.

RESULTADO = RECEITAS - DESPESAS

• LUCRO      -- Despesas < Receitas
•  PREJUÍZO -- Despesas > Receitas
• NULO        -- Despesas = Receitas

Receitas e Despesas Financeiras
Operações Financeiras são aquelas realizadas com a finalidade de CAPTAR ou APLICAR recursos financeiros. Dividem-se, portanto, em OPERAÇÕES ATIVAS (destinadas à aplicação de recursos) e OPERAÇÕES PASSIVAS (praticadas com a finalidade de captação de recursos financeiros)

RECEITAS FINANCEIRAS: correspondem aos ingressos patrimoniais originados das aplicações de recursos financeiros.

• Receitas de juros;
• Descontos obtidos;
• Variações monetárias ativas

DESPESAS FINANCEIRAS: correspondem aos gastos incorridos nas operações de captação de recursos financeiros.

• Despesas de juros;
• Descontos concedidos;
• Tarifa bancária.

QUADRO RESUMO DAS CONTAS

Ativo: As contas são ordenadas de cima para baixo em ordem decrescente em relação ao grau de Liquidez.
Passivo: As contas são ordenadas no balanço patrimonial de forma decrescente de grau de exibilidade.

Conceitos Básicos de Contabilidade

Patrimônio: É a riqueza vinculada à entidade(Conjunto de Bens).
Bens Intangíveis: Aquelas que não tem forma física.
Bens Tangíveis: Aquelas que tem forma física.
Situação Líquida: 

• Ativa, quando a soma dos bens e direitos são maiores que as obrigações.
• Neutra, quando a soma dos bens e direitos são iguais as obrigações.
• Passiva, Deficitária ou à Descoberto, quando a soma dos bens e são menores que as obrigações.

Recurso Próprio: De origem da instituição e os recursos oriundos de suas atividades:
Recurso de Terceiros: Fornecedores de Crédito para o funcionamento da instituição.
Aplicações: Onde é distribuído o crédito adquirido.
Contas: É o nome técnico que identifica cada componente patrimonial(bem, direito, obrigações e Patrimônio Líquido)
Teoria das Contas:

• Personalista, aquela onde o objeto da contabilidade é a relação jurídica entre as pessoas.
• Materialista, aquela que representa os valores materiais (contas integrais e Diferenciais)
• Patrimonialista, aquela que considera o valor do patrimônio como objeto da contabilidade. Onde classifica as contas como Patrimoniais (Bens, Direitos e Obrigações Patrimoniais) e Resultado(Receitas, Despesas e Custos)

Despesa: Consumo de bens e servições com objetivo de obter receita.
Receitas: Decorrente das vendas de bens ou da prestação de serviços.
Função das Contas: Através delas que a contabilidade consegue atingir seus objetivos e sua finalidade. Permite o controle e fornece informações qualitativas e quantitativa acerca do patrimônio.
Contas Retificadoras: Tem saldo diferente das demais do grupo. Reduzem o saldo do grupo ou subgrupo onde elas se encontram.
Contas de Compensação: Conhecidos como contas de extra-patrimoniais, compreendem um sistema de contas próprias para o registro de atos administrativos relevantes, estes atos podem afetar o patrimônio da entidade futuramente. Tendo como controle interno.
Plano de Contas: É um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor contábil.
Conta Sintética: Conta de 1° grau que servem para subdividir em várias contas
Conta Analítica: Conta de 2° grau, análise das contas de 1° grau